WWW.BOOK.LIB-I.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Электронные ресурсы
 
s

«РЕГИОНАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В. Ф. Тарасова, Л. С. Рябых г. Белгород, Россия Налоговым законодательством установлено, что законодательные ...»

References

!. K ontseptsia doigosrochnogo socialno-econom icheskogo rasvitia R ossiiskoi Federtsii na period do

2020 goda: [Electronic resource] // Access mode:

http://ww w. economy, gov. ru/w ps/w cm /connect/6971748040c ff24ab6a6f739669f5cbl/rasp_2008_N 1662_red_08

08.2009.rtf?M OD='A.TPERES&CACHEID=6971748040cff24ab6a6f739669f5cbl

2. K ontseptsia eksporta obrazovatelnih uslug R ossiiskoi Federtsii na period 2011 - 2020 g.g. [Text] /7 V estnik m ezhdunarodnih organizatsii: obrazovanie, nauka, novaya ekonom ika. - 2010. - № l. - S. 96-106.

3. Eksport obrazovania v Rossii i mire [Electronic resource] // A kkreditatsia obrazovania: Elektronnii zhurnal ob obrasovanii, 03.02.2010. - Access mode: httD:,vw\vw.akvobr.iu'eksport obrazovania v rossii i mire.html

4. Osnovnie polozhenia Kontseptsii gosudarstvennoi politiki R ossiiskoi Federtsii v oblasti podgotovki natsionalnib kadrov dlya zarubezhnih stran v rossiiskih obrazovatelnih uchrezhdeniah [Electronic resource] // Access mode: www ed.Lnn n: files materials * 193/pol.doc.

*

РЕГИОНАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ

ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В. Ф. Тарасова, Л. С. Рябых г. Белгород, Россия Налоговым законодательством установлено, что законодательные органы государст­ венной власти субъектов Российской Федерации в порядке и пределах предусмотренных На­ логовым кодексом Российской Федерации (НК РФ) имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
Данное по­ ложение отражено в п. 3 ст. 12 НК РФ, который устанавливает порядок введения в действие региональных налогов. Тем не менее, оно приемлемо и при установлении и применении спе­ циальных налоговых режимов. В ст. 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы» закреплено, что указанные системы налогообложения устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сбо­ рах. То есть в пределах федерального законодательства отдельные элементы налогообложения могут устанавливаться законодательными органами государственной власти регионов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определе­ ния элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.

К специальным режимам отно­ сятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (еди­ ный сельскохозяйственный налог. ЕСХН) - глава 26.1 НК РФ:

2) упрощенная система налогообложения (УСН) 26.2 НК РФ:

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель­ ных видов деятельности (ЕНВД) - 26.3 НК РФ:

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции НК РФ:

5) патентная система налогообложения (НСН) - 26.5 НК РФ [1].

Эти налоговые режимы вводились для практической реализации определенных целей и решения задач, поставленных развитием экономики, социальными условиями общества на отдельных этапах развития современной России. Они являются составной частью налоговой политики государства, которая направлена на регулирование и стимулирование экономики России, в том числе и деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.

Наибольшее значение для развития малого бизнеса имеет упрощенная система нало­ гообложения. Ее достоинством является возможность выбора налогоплательщиком объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов), упрошенное веде­ ние бухгалтерского и налогового учета, определение доходов и расходов по моменту оплаты.





Кроме этого ст.346.20 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ могут быть установ­ лены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 " о в зависимости от категорки налогоплательщика. Последнее положение позволяет учитывать реальную экономиче­ скую и социальную обстановку сложившуюся в регионе и дает возможность законодатель­ ным государственным органам влиять на развитие бизнеса. Упрощенная система налогооб­ ложения доказала на практике свою эффективность, широко применяется субъектами малого и среднего бизнеса [2].

С 1 января 2013 г. Федеральным законом от 26.06.2012 года № 94-ФЗ введена в дейст­ вие новая глава Налогового кодекса Российской Федерации 26.5 «Патентная система налого­ обложения». Во многом она отражает положения ст. 346.25.1 «Особенности применения уп­ рощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патен­ та», которая отменена с 1 января 2013 года. Вновь введенная система является альтернативной по отношению к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для от­ дельных видов деятельности. Следует отметить, что с 01.01.2013 г. применение системы нало­ гообложения в виде ЕНВД не является обязательным. Организации и индивидуальные пред­ приниматели могут добровольно перейти на данный специальный режим при соблюдении ус­ тановленных ограничений. Таким образом, налогоплательщики (индивидуальные предприни­ матели) получили еще одну возможность оптимизировать налогообложение своей деятельно­ сти и повысить конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынке.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система вводится в действие закона­ ми субъектов РФ. Ее введение должно решить следующие основные задачи: увеличить само­ занятость населения, выход малого бизнеса из теневой экономики и пополнение региональных бюджетов. Чтобы рассмотреть региональные аспекты применения этого специального режима изначально следует рассмотреть элементы налогообложения, установленные федеральным за­ конодательством. Налогоплательщиками признаются только индивидуальные предпринимате­ ли, которые имеют право привлекать наемных работников, в том числе по договорам граждан­ ско-правового характера. Средняя численность их не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуаль­ ным предпринимателем. Кроме этого, с начала календарного года доходы по всем видам пред­ принимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налого­ обложения, не должны превышать 60 млн. руб. Следовательно, ее применение охватывает практически только хозяйствующие субъекты малого бизнеса.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимате­ лями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуще­ ствлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется па­ тентная система налогообложения).

Остальные налоги и сбору уплачиваются в установленном порядке. Налогоплательщи­ ки, применяющие патентную систему вправе не использовать контрольно-кассовую технику при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего при­ ем денежных средств (например, товарный чек или квитанция).

Если субъект Российской Федерации принял решение о введение патентной системы на своей территории, то вводить ее необходимо по всем видам деятельности, которые огово­ рены в ст.346.43 НК РФ. Перечень видов деятельности составляет 47 позиций, в которые входят бытовые услуги (парикмахерские и косметические услуги, химическая чистка, кра­ шение и услуги прачечных и т.д.), оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажи­ ров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений и т.д.

При патентной системе объектом налогообложения признается потенциально возмож­ ный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, налоговой базой - его денежное выражение. Нало­ говым периодом прпзнается календарный год или иной срок, на который выдан патент. Налотовая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок уплаты производится в зависимости от величины налогового периода:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента:

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода [2].

Субъекты Российской Федерации вправе.

1) уст анавливат ь размеры потенциально возмож ного к получению индивидуальн предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности. При этом минимальный размер его не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный - не мо­ жет превышать 1 млн. рублей;

2) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивиду­ альным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринима­ тельской деятельности по бытовым услугам, если это предусмотрено Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономи­ ческой деятельности;

3) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельно­ сти, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная систе­ ма налогообложения;

4) устанавливат ь разм ер потенциально возмож ного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работ­ ников, количества транспортных средств;

5) увеличивать максимальный размер потенциально возмож ного к получению инди­ видуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 НК РФ:

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отно­ шении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на тер­ ритории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 47 пункта 2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ на территории Белгородской области был принят закон «О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области»

от 06.11.2012 г. № 145. В соответствии с этим законом размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода дифференцирован по видам дея­ тельности в зависимости от количества наемных работников. По большинству видов дея­ тельности установлен максимальный размер дохода, то есть 1 000,0 тыс. руб. Например, по парикмахерским и косметическим услугам при численности до 5 человек доход установлен в размере 100,6 тыс. руб.; от 6 до 10 человек - 830,0 тыс. руб., а от 11 до 15 человек - 1 000,0 тыс. руб. Следует отметить, что по 8 видам деятельности годовой потенциально возможный доход установлен в размере 300.0 тыс. руб. (услуги по присмотру и уходу за детьми и боль­ ными, изготовление изделий народных художественных промыслов и т.д.).

Реализовано право и по увеличению максимального размера потенциально возможно­ го годового дохода в пределах установленных федеральным законодательством. При оказа­ нии автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом размер годового дохода установлен в зависимости от количества транспортных средств. На­ пример, если при перевозке пассажиров используется 1 транспортное средство, то размер годового дохода составляет 278 тыс. руб.. 5 - 1048 тыс. руб., 10- 2097.0 тыс. руб., 15 и более

- 3 000 тыс. руб.

В розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, дифференциация потенциально возможного годового дохода установлена в зависимости от площади торгового зала. Например, при площади свыше 10 кв. м. до 15 кв. м. размер дохода составляет 1 089 тыс. руб., а от 40 кв. м. до 45 кв. м. —3 267,0 тыс. руб. Если индивидуальный предприниматель имеет несколько объектов торговли (каждый не более 50 кв. м.), то пло­ щадь определяется суммарно по всем объектам. В этом случае установлен максимальный потенциально возможный годовой доход 10 000 тыс. руб. (суммарная площадь свыше 135 кв.

м.). Максимальный размер потенциально возможного годового дохода установлен и в отно­ шении услуг общественного питания (суммарная площадь зала обслуживания свыше 245 кв.

м.), сдачи в аренду (внаем) жилого недвижимого имущества (при суммарной площади свыше 3 300 кв. м.), нежилого имущества (при суммарной площади свыше 1 650 кв. м.) [4].

Исходя из положений главы 26.5, можно вывести формулу расчета налога при приме­ нении патентной системе налогообложения:

Нпсн = ГСП * Ст. * К, где Нпсн - сумма налога, исчисленного при применении патентной системы налогообло­ жения;

ГСП - годовая стоимость патента;

Ст. - ставка налога, 6%;

К - корректирующий коэффициент.

Корректирующий коэффициент учитывает срок, на который выдан патент и рассчи­ тывается как отношение количества месяцев, на которые выдан патент к количеству месяцев в году.

На примере практической ситуации рассмотрим порядок исчисления и уплаты суммы налога при применении патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель получил патент сроком на 9 месяцев с 1-го марта по 30 ноября на оказание парикмахерских услуг. Количество наемных работников на момент получения патента составляло 3 человека. Следует исчислить сумму налога и определить по­ рядок его уплаты. Для сравнения региональных особенностей патентной системы налогооб­ ложения рассмотрим ее применение в двух субъектах Российской Федерации: Белгородской области н Московской области.

1. В соответствии с законом Белгородской области от 06.11.2012 года № 145 размер потенциально возможного к получению годового дохода при условиях примера составляет 100 600 руб. Сумма налога будет равна:

Нпсн = 100 600 * 6% * 9 : 12 = 4527 (руб.) Уплата налога будет производиться двумя платежами: 1509 рублей не позднее 25 марта и 3018 рублей не позднее 31 октября, так как срок на который выдан патент входит в период от 6 месяцевдо календарного года.

2. В соответствии с законом Московской области от 06.11.2012 года № 164/2012-03 размер потенциально возможного к получению годового дохода при условиях примера со­ ставляет- 373 700 руб. Сумма налога будет равна:

Нпсн = 373 700 * 6% * 9 : 1 2 = 16816 (руб.) Уплата налога будет производиться двумя платежами: 5605 рублей не позднее 25 марта и 11211 рублей не позднее 31 октября.

В результате анализа рассмотренной ситуации видно, что сумма налога по одному и тому же виду предпринимательской деятельности при одинаковом количестве наемных ра­ ботников на территории Московской области будет в 3,7 раза выше, чем на территории Бел­ городской области. Это является логически справедливым, так как территория Московской области характеризуется значительным экономическим потенциалом, большой численно­ стью населения и как следствие востребованностью услуг. По ряду видов предприниматель­ ской деятельности максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода на территории Московской области ниже, чем Белгородской (например, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств соответственно 1359,1 тыс. руб. и 3 000 тыс. руб.. практически в 2 раза). Учитывая экономический потенциал и платежеспособность населения регионов можно сделать вывод, что в Белгородской области созданы менее благо­ приятные условия для осуществления этого вида деятельности индивидуальными предпри­ нимателями. Одним из факторов увеличения размера дохода является желание законодате­ лей увеличить налоговые поступления в доходную часть регионального бюджета немедлен­ но. Но в этом случае стремление к сиюминутной выгоде может отрицательно повлиять на развитие предпринимательской деятельности и потерям доходов бюджета в будущих перио­ дах [3; 4].

Как известно только через призму практики можно оценить эффективность действия принятых тех или иных мероприятий. Развитие бизнеса, особенного хозяйствующих субъек­ тов. относящихся к малому бизнесу, благоприятно влияет не только на экономику страны в целом, но и на политический и социальный климат в государстве. Патентная система нало­ гообложения должна внести свой вклад в эти аспекты развития Российской Федерации.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст] : фед. закон от 31.07.1998 № 146ФЗ (ред. от 28.07.2012). И Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] : фед. закон от 05.08.2000 № 117ФЗ (ред. от 03.12.2012). // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

3. О патентной системе налогообложения на территории Московской области [Текст] : закон Москов­ ской области от 06.11.2012 № 164/2012-03 Н Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Зако­ нодательство».

4. О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области [Текст] : закон Белго­ родской области от 06.11.2012 № 145 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законода­ тельство». Информ. Банк «Регион, вып. Белгородская область».

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

–  –  –

В современных условиях развития экономики первоочередной целью каждого ком­ мерческого предприятия является получение максимальной прибыли от результатов своей деятельности. Эффективная финансово экономическая деятельность далеко не единствен­ ный показатель, который может характеризовать данное предприятие как успешное. В этом аспекте важную роль играет правильно выбранная налоговая политика организации, при правильном применении которой, хозяйствующий субъект сможет максимально минимизи­ ровать налоговые платежи, и как следствие сохранить необходимые для развития и экономи­ ческого функционирования финансовые средства. Оптимизация налогообложения приводит к снижению налогового бремени, увеличению активов предприятия, повышению конкурен­ тоспособности и финансовой устойчивости предприятия. Безусловно, каждый налогопла­ тельщик вправе принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налого­ вых обязательств. Данное право основано на праве всех субъектов защищать свои установ­ ленные и охраняемые законом права и интересы. Естественно, данные действия должны осуществляется способами, не противоречащими закону. Ст. 209.2 ГК РФ дает право собст­ веннику по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону или иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц [1 с. 311 ].

Ни один хозяйствующий субъект в качестве налогоплательщика не будет вести, ка­ кую либо предпринимательскую деятельность в ущерб своим интересам, себе в убыток, по­ этому зачастую, чтобы получить максимальную выгоду, субъект налогообложения нередко осуществляет незаконные действия (бездействия), которые способствуют ему успешно раз­ виваться. а государству наносят огромный экономический ущерб.




Похожие работы:

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования "Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского" С.Н. Гурбатов, И.Ю. Демин, Н.В. Прончатов-Рубцов УЛЬТРАЗВУКОВАЯ ЭЛАСТОГРАФИЯ: АНАЛИТИЧЕ...»

«Дрюпина Екатерина Юрьевна МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТА ДОПУСТИМЫХ КОНЦЕНТРАЦИЙ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В СТОЧНЫХ ВОДАХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ ГОРОДСКИХ СИСТЕМ ВОДООТВЕДЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ Г. БАРНАУЛА) 25.00.27 – ги...»

«EBRD Classification: INTERNAL Субпроект по обращению с твердыми отходами в Нуреке Таджикистан Страна: Номер проекта: 46409 Муниципальная и экологическая Отраслевой сектор: инфраструктура Государственный/частный сектор: Государственный сектор Экологическая категория: Дата прохождения Совета 10 декабря 2014 года директор...»

«ООО "ЕВРОТЕРМИНАЛ"ПЛАН ДЕЙСТВИЙ В ЭКОЛОГИЧЕСКОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ (ESAP) Проект создания морского терминала, удалнного от моря Подготовил: Михаил Ваненков 9/21/2009 ПЛАН ДЕЙСТВИЙ В ЭКОЛОГИЧЕСКОЙ...»

«УСТИНОВА АЛИСА СЕРГЕЕВНА РАЗРАБОТКА ТЕХНОЛОГИИ СБРАЖИВАНИЯ ВЫСОКОКОНЦЕНТРИРОВАННОГО СУСЛА ИЗ ЯЧМЕНЯ Специальность 05.18.07 – Биотехнология пищевых продуктов и биологических активных веществ АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата технических наук Санкт-Петербург Работа выполнена в ГОУ ВПО "Санкт-Петербургский национальный исслед...»

«Селиванова Ксения Алексеевна ЭКОЛОГО-ПРАВОВОЙ МЕХАНИЗМ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ: НАПРАВЛЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ Специальность: 12.00.06 – Земельное право; природоресурсное право; экологическое право; аграрное право Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Научный...»

«Коммерческое предложение ООО "БИОСМАРТЕКС", специализирующееся на разработке, проектировании, изготовлении и комплектации высокотехнологического оборудования для переработки всех видов биомасс, в высокоэффективное, экологически чистое твердое биотопливо топливные...»

«Научно-технический журнал 10. Стрикаленко Т. В., Бадюк Н. С. Некоторые гигиенические и социальные аспекты проблемы водообеспечения жителей города // Экологические проблемы городов и рекреационных зон : сб. науч. ст. Одесса : ОЦ...»










 
2017 www.book.lib-i.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные ресурсы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.